企业所得税高频疑难税务问题76 80例

76、公司有境外股东，向境外股东分配利润，企业根据决议先计入了应付股利中，但尚未实际分配，请问公司应于何时代扣代缴相关的企业所得税?

答： 根据《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第37号）的规定，非居民企业取得应源泉扣缴的所得为股息、红利等权益性投资收益的，相关应纳税款扣缴义务发生之日为股息、红利等权益性投资收益实际支付之日。

公司扣缴义务于_实际向境外支付股利时_发生。

77、向境外分配股利代扣企业所得税时应使用什么汇率？

答： 根据《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第37号）的规定，非居民企业取得应源泉扣缴的所得为股息、红利等权益性投资收益的，相关应纳税款扣缴义务发生之日为股息、红利等权益性投资收益实际支付之日。

公司扣缴义务于实际向境外_支付日的汇率_。

78、为出差员工购买的人身意外保险是否准予税前扣除？

答： 可以扣除。根据《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第80号）的规定，企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。

79、向母公司赞助支出能否税前扣除？

答： 不能扣除。根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，赞助支出不得税前扣除。

80、税务机关对企业的处罚能否税前扣除？

答： 这个处罚属于行政处罚，不得在企业所得税税前扣除。